{"id":2380,"date":"2020-12-21T11:10:15","date_gmt":"2020-12-21T10:10:15","guid":{"rendered":"https:\/\/marroquinabogados.com\/?p=2380"},"modified":"2020-12-21T11:10:15","modified_gmt":"2020-12-21T10:10:15","slug":"pressupostos-generals-estat-2021-modificiacions-tributacio-dividends","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/marroquinabogados.com\/ca\/pressupostos-generals-estat-2021-modificiacions-tributacio-dividends\/","title":{"rendered":"Els Pressupostos Generals de l&#8217;Estat previstos per 2021 preveuen modificacions en la tributaci\u00f3 dels dividends entre altres mesures."},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>MODIFICACI\u00d3N DE LA TRIBUTACI\u00d3N DE LOS DIVIDENDOS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y EN EL IRPF<\/strong><\/p>\n<h6 style=\"text-align: center;\"><em>LPGE 2021: limitaci\u00f3n del 95% a la exenci\u00f3n de dividendos y rentas derivadas de transmisi\u00f3n de participaciones e incremento 3% BI ahorro IRPF<\/em><\/h6>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A principios de noviembre os inform\u00e1bamos que se estaban tramitando en el Congreso de los Diputados dos proyectos de ley que conten\u00edan importantes reformas fiscales que deb\u00edan ser seguidas con detenimiento. Una de ellas se refer\u00eda al fraude fiscal y otra a los Presupuestos Generales del Estado para el 2021.<\/p>\n<p>Seg\u00fan ha evolucionado dicha tramitaci\u00f3n, hemos conocido que el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE) para 2021 introduce modificaciones que afectar\u00edan, entre otras, a la tributaci\u00f3n de los dividendos y a las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de participaciones en sociedades. Las modificaciones espec\u00edficas que el Proyecto LPGE 2021 introduce <strong>pueden incrementar la tributaci\u00f3n directa<\/strong> de los dividendos y de las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de la participaci\u00f3n en sociedades, en sede de las personas jur\u00eddicas (IS) y de las personas f\u00edsicas (IRPF).<\/p>\n<p><strong>A continuaci\u00f3n, a modo de resumen, detallamos algunos aspectos a tener en cuenta:\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff6600;\"><strong><u>1. Impuesto sobre Sociedades <\/u><\/strong><\/span><\/p>\n<p>Para los per\u00edodos impositivos iniciados a partir del 01\/01\/2021 se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 27\/2014 del IS (en adelante, \u201c<strong>LIS<\/strong>\u201d):<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Requisito de la participaci\u00f3n de la exenci\u00f3n del art\u00edculo 21 LIS<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: left; padding-left: 40px;\">El Proyecto de LPGE 2021 propone fijar que <strong><u>el \u00fanico supuesto que permita cumplir el requisito sea una participaci\u00f3n que alcance al menos el 5% del capital o los fondos propios de la entidad<\/u><\/strong>, eliminando el supuesto de cumplimiento del requisito alternativo de que valor de adquisici\u00f3n de la participaci\u00f3n sea superior a 20 millones de euros<strong>.<\/strong> La modificaci\u00f3n se acompa\u00f1a de una disposici\u00f3n transitoria que establece un r\u00e9gimen transitorio de 2021 a 2025 (inclusive) durante el que se podr\u00e1 aplicar la exenci\u00f3n por los dividendos percibidos de una entidad cuyas participaciones fueron adquiridas antes del 01\/01\/2021 si su valor de adquisici\u00f3n es superior a 20 millones de euros, pero no se alcanza el 5% de participaci\u00f3n en el capital social: la exenci\u00f3n del 95% se ir\u00e1 reduciendo en un 20% por a\u00f1o.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Limitaci\u00f3n del 95% a la exenci\u00f3n de dividendos y rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de participaciones del art\u00edculo 21 LIS<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">El Proyecto de LPGE 2021 propone <strong><u>rebajar al 95% la exenci\u00f3n de dividendos y rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de participaciones de entidades residentes y no residentes<\/u><\/strong>. Se instrumenta como una reducci\u00f3n del 5% en el importe del dividendo o plusval\u00eda que puede aplicar la exenci\u00f3n, en conceptos de gastos de gesti\u00f3n de la participaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">El Proyecto de LPGE 2021 modifica el art\u00edculo 21 LIS de forma que el importe que resultar\u00e1 exento a partir del 01\/01\/2021 ser\u00e1 el 95% del dividendo o renta positiva obtenida en las transmisiones, en lugar del 100% aplicable en la actualidad.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong><u>Ello supone que, con car\u00e1cter general, los dividendos o rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de participaciones de al menos el 5% quedar\u00e1n sometidos a una tributaci\u00f3n efectiva del 1,25% (el 5% no exento por el tipo de gravamen del 25%).<\/u><\/strong><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">En el caso de \u201ccadenas de sociedades\u201d esta tributaci\u00f3n m\u00ednima de los dividendos del 1,25% se acumular\u00e1 de forma sucesiva en cada reparto de dividendo, puesto que la norma propuesta no prev\u00e9 nada para limitar dicha tributaci\u00f3n acumulada.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">En <strong><u>r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal<\/u><\/strong> aplicar\u00e1 igualmente la limitaci\u00f3n del 95%, al no aplicar la eliminaci\u00f3n contable en las liquidaciones individuales de las sociedades del grupo fiscal que reciban dividendos de sus participadas.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"color: #ff6600;\"><strong><u>2. Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/strong><\/span><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Incremento de las tarifas. Nuevo tramo para rentas altas<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">En el \u00e1mbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas f\u00edsicas (IRPF), el Proyecto de LPGE 2021 contiene un incremento de los tipos marginales m\u00e1ximos aplicables a las rentas m\u00e1s altas, tanto en la base general como en la base del ahorro del IRPF. En concreto, respecto a la base liquidable del ahorro, en la que han de tributar los dividendos y ganancias por la transmisi\u00f3n de participaciones en sociedades, <strong><u>se incrementa en 3 puntos la escala de gravamen de la base liquidable del ahorro estatal y auton\u00f3mica, a partir de 200.000\u20ac, con lo que dicho tramo pasa a tributar al 26% (hasta ahora el tipo m\u00e1ximo era del 23%).<\/u><\/strong><u>\u00a0<\/u><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"color: #ff6600;\"><strong><u>3. Entrada en vigor de las medidas tributarias previstas en la LPGE 2021<\/u><\/strong><\/span><\/p>\n<p>Sin perjuicio de que algunas de las medidas que se comentan podr\u00edan ser objeto de cambios en el \u00faltimo tr\u00e1mite que se est\u00e1 siguiendo en el Senado, lo previsible es que la norma tenga efectos para los per\u00edodos impositivos iniciados desde el 01\/01\/2021 y no concluidos antes de la entrada en vigor de la LPGE 2021. En consecuencia, ser\u00eda necesario planificar los potenciales impactos de la misma y las acciones que se podr\u00edan emprender para minimizarlos. Dichas actuaciones podr\u00edan ser, entre otras, maximizar los repartos de dividendos en 2020 (incluyendo reservas generadas en ejercicios anteriores al 2020 o repartir a cuenta de dividendos del beneficio acumulado en 2020, salvo que aplique la limitaci\u00f3n de alguna de las medidas aprobadas y vinculadas a los ERTE por fuerza mayor COVID19<span style=\"color: #ff6600;\"><a style=\"color: #ff6600;\" href=\"\/marroquin3\/#_ftn1\" name=\"_ftnref1\">[1]<\/a>)<\/span>.<\/p>\n<p>Destacar que estas medidas requerir\u00e1n preparar y formalizar ciertos acuerdos societarios con suficiente tiempo antes del 31 de diciembre de 2020.<\/p>\n<p>Para cualquier aclaraci\u00f3n no duden en contactar con nosotros. Quedamos a su disposici\u00f3n para atenderle.<\/p>\n<p>&#8212;<\/p>\n<p><strong>Nota:\u00a0<\/strong><span style=\"color: #ff6600;\"><a style=\"color: #ff6600;\" href=\"\/marroquin3\/#_ftnref1\" name=\"_ftn1\">[1]<\/a><\/span> El art\u00edculo 5 del RD-Ley 18\/2020 y RD-Ley 24\/2020 establece una serie de <strong>limitaciones al reparto de dividendos en 2020 por parte de las personas jur\u00eddicas que se hayan acogido a un ERTE.<\/strong> Dichas entidades s\u00f3lo podr\u00e1n distribuir los beneficios correspondientes al ejercicio 2020 (ejercicio fiscal de aplicaci\u00f3n) si i) se abona previamente el importe de la exoneraci\u00f3n disfrutada o ii) si a 29\/02\/2020 ten\u00edan menos de 50 trabajadores en situaci\u00f3n de alta en la Seguridad Social.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El nuevo Proyecto de Ley de LPGE para 2021 introduce modificaciones que pueden afectar a la tributaci\u00f3n de los dividendos y a las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de participaciones en sociedades.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":2376,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","footnotes":""},"categories":[],"tags":[],"class_list":["post-2380","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.6 - 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